1. Objectifs du cours
Ce cours a pour objectif d'approfondir les connaissances et les techniques comptables acquises au cours des années précédentes afin de permettre aux étudiants de maîtriser le traitement d'opérations comptables complexes et les principales opérations d'inventaire et de clôture.
Il vise notamment à développer la capacité des étudiants à identifier, analyser et comptabiliser les opérations affectant le patrimoine et le résultat de l'entreprise, depuis leur enregistrement initial jusqu'à leur traitement à la clôture de l'exercice.
Une attention particulière est portée à l'articulation entre les règles comptables et fiscales ainsi qu'aux évolutions récentes de la réglementation comptable française, notamment celles issues de la réforme du Plan Comptable Général applicable depuis 2025.
2. Description du cours
Le cours de comptabilité approfondie s'inscrit dans la continuité des enseignements de comptabilité financière et propose une étude approfondie des principales problématiques rencontrées lors de l'enregistrement des opérations courantes et de l'établissement des comptes annuels.
Après un rappel des principaux documents constituant l'information comptable et des évolutions introduites par la réforme du PCG 2025, le cours aborde le traitement comptable des actifs immobilisés : conditions de comptabilisation, évaluation à l'entrée, amortissements, dépréciations et sorties du patrimoine.
Le cours étudie ensuite l'évaluation et la comptabilisation des stocks et en-cours, y compris certains traitements spécifiques liés aux quotas d'émission et aux certificats d'économie d'énergie.
Une partie importante est consacrée aux opérations avec le personnel : comptabilisation de la paie et des cotisations sociales, participation, intéressement, abondement, personnel intérimaire et rémunération de l'exploitant.
Enfin, le cours traite des principales opérations de régularisation et de clôture, notamment les écritures de cut-off, les créances douteuses ainsi que les opérations relatives aux comptes courants d'associés.
L'enseignement associe l'acquisition des règles et principes comptables à leur mise en application à travers des calculs, des écritures comptables et des situations pratiques.
3. Plan du cours
- Plan du cours
- 1. L'information comptable et le cadre réglementaire
- Le bilan, le compte de résultat et l'annexe
- Rappels sur la structure et le fonctionnement des comptes
- La réforme du Plan Comptable Général 2025
- Principales modifications du PCG et nouveaux modèles d'états financiers
- 2. Les immobilisations : entrée dans le patrimoine
- Définition, identification et conditions de comptabilisation d'un actif
- Immobilisations corporelles, incorporelles et financières
- Évaluation au coût d'acquisition
- Évaluation au coût de production
- Évaluation à la valeur vénale
- Frais d'entretien et de réparation
- Cas particuliers : sinistres et clause de réserve de propriété
- Opérations de location-financement
- Immobilisations par composants
- Immobilisations incorporelles : frais de recherche et développement, logiciels, sites internet et fonds commercial
- 3. Les immobilisations à la clôture
- Principes et plan d'amortissement
- Amortissement linéaire et amortissement par unités d'?uvre
- Amortissement fiscal dégressif
- Divergences entre amortissement comptable et fiscal
- Amortissements dérogatoires
- Révision du plan d'amortissement
- Dépréciation des immobilisations
- Test de dépréciation et conséquences sur le plan d'amortissement
- 4. Les sorties d'immobilisations
- Cessions et mises au rebut
- Comptabilisation des cessions
- Traitement des amortissements et dépréciations
- Cession d'une immobilisation ayant bénéficié d'une subvention
- Régularisations de TVA
- Résultat comptable et résultat fiscal de cession
- Fiscalité des plus-values et moins-values
- 5. Les stocks et en-cours
- Définition et classification des stocks
- Évaluation des stocks à l'entrée
- Évaluation des stocks à la clôture
- Inventaire intermittent et inventaire permanent
- Comptabilisation des stocks d'approvisionnement, de marchandises et de produits
- Quotas d'émission de gaz à effet de serre
- Certificats d'économie d'énergie
- 6. Les opérations avec le personnel
- Masse salariale
- Comptabilisation de la paie
- Salaire brut, cotisations sociales et salaire net
- Prélèvement à la source
- Coût du personnel pour l'entreprise
- Impôts et taxes relatifs aux salaires
- Participation des salariés aux résultats
- Intéressement
- Abondement de l'entreprise
- Personnel intérimaire
- Rémunération et cotisations sociales de l'exploitant
- 7. Les opérations de régularisation et de clôture
- Principe d'indépendance des exercices
- Charges à payer
- Produits à recevoir
- Charges constatées d'avance
- Produits constatés d'avance
- Extourne des écritures de régularisation
- 8. Les créances douteuses
- Identification du risque de non-recouvrement
- Reclassement des créances
- Calcul et comptabilisation des dépréciations
- Suivi des créances douteuses
- Reprises de dépréciation
- Traitement des créances définitivement irrécouvrables
- 9. Les comptes courants d'associés
- Principes et fonctionnement des comptes courants
- Avances et retraits
- Rémunération des comptes courants
- Traitement comptable des intérêts
- Comptes courants débiteurs et créditeurs
- Abandon de compte courant
- Clause de retour à meilleure fortune
4. Compétences visées
- À l'issue du cours, l'étudiant devra être capable de :
- Identifier et analyser les principales opérations nécessitant un traitement comptable spécifique.
- Appliquer les règles du Plan Comptable Général, en tenant compte des évolutions introduites par la réforme du PCG 2025.
- Déterminer la valeur d'entrée d'une immobilisation selon son mode d'acquisition ou de production.
- Construire et interpréter un plan d'amortissement et comptabiliser les dotations correspondantes.
- Distinguer les traitements comptables et fiscaux des amortissements et déterminer, le cas échéant, les amortissements dérogatoires.
- Identifier une perte de valeur, réaliser un test de dépréciation et comptabiliser les dotations ou reprises correspondantes.
- Traiter comptablement et fiscalement une sortie d'immobilisation, notamment une cession.
- Évaluer et comptabiliser les stocks et en-cours à l'entrée et à la clôture de l'exercice.
- Comptabiliser les principales opérations liées au personnel, de la rémunération aux charges sociales et aux dispositifs d'épargne et de participation salariale.
- Réaliser les principales écritures d'inventaire et de régularisation nécessaires au respect du principe d'indépendance des exercices.
- Identifier et traiter le risque de non-recouvrement d'une créance client.
- Analyser et comptabiliser les opérations relatives aux comptes courants d'associés.
- Justifier les traitements comptables retenus et mesurer leurs conséquences sur le bilan et le compte de résultat.
- Mobiliser les règles comptables dans des situations pratiques, effectuer les calculs nécessaires et produire les écritures comptables correspondantes.
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5. Modalités pédagogiques
Mode d'enseignement : Présentiel
Langue(s) utilisée(s) : FRANCAIS
Méthodes pédagogiques : Cours magistral, Travaux Dirigés
6. Modalités d'évaluation
Examen écrit sur table
Ces modalités d'évaluation sont données à titre indicatif, consulter les MCCC officielles pour plus d'informations
